Как бизнесу подготовиться к налоговой реформе 2026

Крупная налоговая реформа 2025–2026 годов серьезно меняет правила игры для компаний, особенно для тех, кто работал на спецрежимах.

С 1 января 2026 года значительная часть организаций на УСН станет плательщиками НДС. Поэтому уже сейчас важно понимать, какие льготы по НДС существуют и как ими пользоваться: пониженные ставки 0% и 10%, а также освобождение от налога по статьям 145 и 149 НК РФ.

Ставка НДС 0%: когда можно применять

Нулевая ставка — это льгота, которую нужно обязательно подтвердить документально. Плюс для бизнеса в том, что:

НДС к уплате не возникает,
но входной НДС можно полностью принять к вычету и даже вернуть из бюджета.

Основные операции со ставкой 0%:

экспорт товаров и сопутствующие транспортные услуги;
международные пассажирские перевозки и транспортно-экспедиционные услуги;
услуги по временному размещению в гостиницах (льгота действует до 31.12.2030);
реализация гражданских БПЛА, произведенных в странах ЕАЭС.

Подтверждающие документы

Состав пакета зависит от операции, общий порядок — в ст. 165 НК РФ. Для таможенного экспорта в течение 180 дней с даты отгрузки нужно собрать и подать в инспекцию вместе с декларацией:

контракт с иностранным покупателем;
таможенную декларацию (при экспорте в «дальнее зарубежье»);
транспортные и товаросопроводительные документы.

Важно отличать:

операцию по ставке 0% — компания плательщик НДС, ведет книги покупок/продаж, выставляет счет-фактуру со ставкой 0%, сдает декларацию;
операцию, не являющуюся объектом НДС — компания в принципе не плательщик НДС (например, на УСН с освобождением по ст. 145 НК РФ).

Ставка НДС 10% и освобождение по ст. 149 НК РФ

Пониженная ставка 10% действует для социально значимых товаров и услуг. Перечень закрытый и установлен НК РФ.

Примеры операций со ставкой 10%:

отдельные виды продуктов питания (мясо, молоко, хлеб, сахар, овощи и др.);
товары для детей (одежда, обувь, мебель, школьные товары);
периодические печатные издания (газеты, журналы);
медицинские изделия;
лекарственные препараты, включая ветеринарные.

Операции, освобожденные от НДС (ст. 149 НК РФ)

Льготы делятся на:

обязательные (п. 2 ст. 149) — применять нужно в любом случае;
добровольные (п. 3 ст. 149) — от них можно отказаться.

К ключевым относятся:

медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые лицензированными медорганизациями и ИП, включая ОМС;
присмотр и уход за детьми, занятия в кружках, секциях и студиях;
предоставление жилых помещений во временное пользование;
операции с долями в уставном капитале, ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
реализация прав на ПО и базы данных, включенные в реестр российского софта;
услуги общепита: с 1 октября 2025 года лимит доходов для льготы повышен с 2 до 3 млрд руб. при соблюдении требований к доле профильных доходов и уровню зарплаты.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ)

Опция для малого бизнеса с небольшими оборотами.

Основные условия

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три подряд идущих месяца не превышает 2 млн руб. без НДС.
Освобождение не распространяется на импорт товаров.

Порядок оформления

Уведомление в ИФНС подается не позднее 20-го числа месяца, с которого планируется применять льготу.
Освобождение действует 12 последовательных месяцев. Отказаться преждевременно нельзя, кроме утраты права на льготу.

Важно для компаний на УСН

С 2025 года для «упрощенцев» с доходом за предыдущий год до 60 млн руб. действует автоматическое освобождение от НДС — заявление в ИФНС не требуется. При отгрузках таким плательщикам в счет-фактуре достаточно указать пометку:
«Без налога (НДС)».

Что сделать бизнесу уже сейчас

Провести аудит операций.
Проверить, какие сделки могут подпадать под ставку 0% или 10%, а какие — под освобождение по ст. 145 и 149 НК РФ. Особое внимание — документам.
Разобраться в цепочке контрагентов.
Для экспортных операций и применения 0% НДС важно подтвердить надежность иностранного партнера и прозрачность сделки.
Следить за сроками.

180 дней на подтверждение нулевой ставки;
20-е число месяца — крайний срок уведомления для льготы по ст. 145.

Внедрить раздельный учет.
Если есть и облагаемые, и не облагаемые НДС операции, раздельный учет входного НДС обязателен.

Налоговая реформа требует от предпринимателей быстрой и вдумчивой адаптации. Грамотное использование льгот по НДС — это не только снижение налоговой нагрузки, но и защита финансовой устойчивости и юридической безопасности бизнеса в новой системе правил.